Как снизить санкционные риски в нефтегазе?

Система внутреннего контроля (СВК) – это комплекс процедур и методов, действующих в компании и направленных на соблюдение актуального законодательства, защиту собственных активов и информации, подготовку достоверной и корректной бухгалтерской и финансовой отчетности, выявление и устранение ошибок как в учетных записях, так и во внутренних процессах компании в целом. Или, если говорить проще, СВК – это комплекс внутренних правил, минимизирующий риски мошенничества, нарушения законодательства и иных злоупотреблений внутри организации. На практике понятие "внутренний контроль" часто заменяется "внутренним аудитом". Во многом эти понятия тождественны, однако существуют и отличия: главное из них заключается в том, что для проведения аудита чаще всего привлекают стороннюю компанию.

Зачем СВК нужна в нефтегазе?

Бизнес в нефтегазовой сфере имеет свои особенности. Во-первых, в отрасли действуют крупные ВИНКи, объединившие в своей структуре предприятия по всей цепочке производства: от геологоразведки до сбыта нефтепродуктов. Поэтому при построении эффективной СВК мы рекомендуем соблюдать принцип методологического единства. То есть для головной компании и дочерних обществ должны устанавливаться единые подходы к созданию, управлению и координации СВК, которая может быть рекомендована к применению также в зависимых обществах.

Во-вторых, для отрасли характерна высокая доля государственного участия. Так, в "Роснефти" она составляет 40,4%, в "Газпроме" – 50,23%, в "Лукойле" и "Новатэке" (через "Газпром") – 10%. Таким образом, при формировании СВК необходимо учитывать требования методических рекомендаций "По организации работы внутреннего аудита в акционерных обществах с участием РФ" от 04.07.2014 № 249.

В-третьих, в НГК существует территориальная обособленность, когда производственные подразделения привязаны к месторождениям нефти и газа, в то время как головная компания располагается в деловом центре страны или региона. Поэтому для построения СВК необходимо обеспечить всем структурным подразделениям доступ к методологической базе, а головная компания должна иметь возможность оперативного контроля деятельности территориально удаленных подразделений.

Приведу конкретный пример. Собственник добывающей компании обратился к нам с просьбой помочь выстроить СВК, позволяющую дистанционно отслеживать важнейшие направления ее работы. Мы провели анализ действующей СВК и выявили существенные недостатки, оставляющие работникам и менеджменту лазейки для обхода контрольных процедур, в том числе факты корпоративной коррупции. Внесенные изменения в СВК (в частности, внедрение рискориентированного подхода, электронного документооборота и системы управления бизнес-процессами) закрыли данные лазейки и позволили собственнику получать оперативный доступ к управленческим отчетам дистанционно. Отдельным важным элементом стала настройка системы хранения и управления запасами на складах. Ведь на данный момент пополнение запасов, представленных зарубежным оборудованием и запасными частями, крайне затруднено.

В-четвертых, атрибутами отечественного нефтегазового рынка являются госрегулирование, лицензирование и госнадзор. При этом предусмотрены большие штрафы для нарушителей. Поэтому в систему СВК нефтегазовых компаний рекомендуется встраивать инструменты комплаенс-контроля и минимизации комплаенс-рисков.

Например, одна российская добывающая компания обратилась в группу "Деловой профиль" для поиска эффективных механизмов снижения санкционных рисков. Проанализировав ее операционную деятельность и бизнес-процессы, специалисты внедрили в действующую СВК элементы санкционного комплаенса. Благодаря этому отслеживаются основные контрагенты и порядок их отбора, цепочки поставок и продаж, стандартные договоры, банки и используемые платежные системы. Разработанные механизмы комплаенс-контроля позволили максимально защитить компанию и избежать финансовых потерь и ущерба, который мог быть нанесен деловой репутации.

В-пятых, ВИНКи имеют множество поставщиков не только из России, но и из-за рубежа. Поэтому обязательным элементом построения СВК должен стать контроль закупочной деятельности. Обеспечить ее прозрачность можно путем проведения закупок через электронные площадки или на собственных директориях и серверах (электронная торговая площадка "Газпромбанка", "РТС-Тендер"). Однако поскольку взаимодействие с компаниями из санкционных списков может стать причиной применения вторичных санкций, степень открытости информации о закупках может быть ограничена.

А-шестых, ВИНКам свойственна высокая капиталоемкость производства, что создает существенные риски для инвестиций. СВК в данном случае должна уделять повышенное внимание рациональной организации учета расходов на содержание и восстановление основных фондов, правильности начисления амортизации, своевременному проведению переоценки. Поэтому в состав СВК необходимо включать периодическую инвентаризацию.

Следить за запасами

Периодическое проведение инвентаризации на предприятии может стать эффективным инструментом выживания в условиях кризиса, поскольку предприятия нефтегазовой сферы сложнее многих переживают последствия санкций.

В этой связи возрастает необходимость оптимизации издержек и поиска внутренних резервов. Инвентаризация позволяет структурировать информацию об активах и принимать решения об их наилучшем использовании. Например, реализовать скопившиеся неликвиды, получив необходимые денежные средства, и сократить складские площади (а следовательно, и затраты на аренду).

Нефтегазовые компании часто ведут добычу в тяжелых природных условиях или в труднодоступных регионах России. В последние годы развивается нефте- и газодобыча в районах Крайнего Севера, где не устанавливается четких сроков для проведения инвентаризации (п. 27 положения "По ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ" от 29.07.1998 № 34н). Она может осуществляться в наиболее благоприятный с точки зрения погоды период. Однако когда инвентаризацию надо провести срочно (например, в случае выявления хищений со складов), это можно делать без оглядки на тяжелые погодные условия и ограниченную транспортную доступность места ее осуществления.

В условиях санкций и ограниченной возможности пополнять запасы необходимо регулярно проводить инвентаризацию на складах. Это позволяет выявить оборудование, которое либо пригодно для замены вышедшего из строя, либо может быть демонтировано и разобрано для использования запасных частей, либо же продано или утилизировано.

Модернизация СВК в условиях санкций

Антироссийские санкции особенно болезненно ударили по предприятиям нефтегазовой сферы: нарушили существующие цепочки продаж, создали проблемы для покупки, сервисного обслуживания и ремонта оборудования, усложнили трансграничные расчеты, привели к сбоям в логистике.

Нефтегазовые компании, находящиеся под санкциями, испытывают серьезное давление. Но при этом правительство ужесточает меры внешнего контроля и усложняет свои требования к бизнесу. Поэтому нефтегазовым компаниям при разработке СВК следует применять рискориентированный подход, включающий элементы комплаенса.

У компаний, активно работающих на внешних рынках, СВК должна обязательно учитывать также санкционные риски и включать санкционный комплаенс. В таблице приведены некоторые примеры потенциальных рисков и способов их минимизации в рамках СВК.

Способы устранения основных санкционных рисков, применяемые нефтегазовыми компаниями